韩国国税厅11月发布加密货币征税指南,先行于22%税率落地

11月发布公告,2027年1月开征

韩国国税厅计划在11月前后公布加密货币征税的具体标准。国税厅长林光贤于10月13日(星期二)在国会企划财政委员会国政监查中作出上述表态。这份即将出台的告示将界定每一类数字资产交易如何计税,其出台时点之所以受关注,是因为韩国的加密货币所得税定于2027年1月1日生效。林光贤表示,相关准备工作正在进行,告示力争在11月左右发出,但他没有给出确切的发布日期,也未确认首版能否解答全部悬而未决的问题。

推动给出时间表的质询来自国民力量党议员任伊卿。她指出,针对特定交易类型的征税标准尚未确定,就连交易所侧的数据采集也不完整。她列举了仍缺乏明确规则的类别:质押、空投、硬分叉以及去中心化金融活动。李坰炯回应称,征税看的是交易的经济实质,而非类型或名称,核心问题在于某项活动究竟构成转让还是借贷安排。他补充说,质押如何处理,还需与企划财政部进一步协商后才能敲定。

征管的启动晚于法律本身。林光贤表示,法律生效后,国税厅将从2027年起核实交易收益,申报则在2028年5月进行。企划财政委员会主席曹承衍指示政府按征收照常推进的假设做好准备,除非国会另行立法推迟,并要求国税厅在10月22日的综合国政监查中报告告示计划。围绕税务申报系统建设的实务层面讨论,已经在与包括Upbit在内的5家国内交易所展开。

22%税率如何运作

按现行框架,符合条件的加密货币收入被归入所得税法下的其他所得,单独计税,税率为20%国税加2%地方所得税,合计22%。国税厅发布的官方指引设定了每年250万韩元的基本扣除额;应税所得在扣除符合条件的取得成本和交易费用后计算,且全年盈亏需先轧差,再适用扣除额。规则施行前取得的数字资产享受有利处理:其取得价值一般按原始成本与施行前即时市价两者中的较高者确定,长期持有者因此不会因规则切换而突然背上更高的应税基数。

这一时间表此前已多次后移。国会在2020年首次批准该框架后,开征日期从2022年推迟到2023年,再到2025年,2024年12月国会又批准再延两年。尽管反对声再起,政府仍在2026年税改方案中保留了2027年1月的开征时点。反对党的压力仍在持续:一项要求延期两年的请愿于9月凑齐触发国会审议所需的5万个联署;国民力量党在8月提出将实施日期推至2030年1月的方案;另有一项议案主张彻底删除加密货币所得税条款。在10月6日的听证会上,企划财政部长官李铉一表示,部里会权衡议员和业界提出的顾虑,同时承认该税制的财政收入难以估算。

听证会剩余的问答集中在执行准备上。议员们质询Upbit、Bithumb、Coinone、DigitalX和Gopax能否在1月截止日前产出一致的交易记录,并追问受监管的国内平台之外的活动,包括海外交易所和私人自管钱包。林光贤表示,经合组织的加密资产申报框架(Crypto-Asset Reporting Framework)将改善各国税务机关之间的信息共享,但他承认该框架无法覆盖每一笔交易。对于将有多少投资者成为纳税人、国家预计能征到多少税款,他均未给出可靠估算。

11月的告示属于行政层面的铺垫,而非政策转向。法律上的时间表仍在走,除非国会出手,国税厅长的答辩也完全是基于这一前提准备的,这也是10月22日综合国政监查被视为下一个关键节点的原因。实质重于形式的立场意味着,质押奖励及类似分配在首次课税时大概率会被纳入征税范围,但持有者在告示发布前无法有把握地测算自身税负。在施行前已买入加密货币的投资者,是估值规则最明确的近期受益者:2027年前的持仓默认按成本与市价孰高计值。后续需关注告示计划的报告,以及延期立法是否在2027年1月1日开征日前重新获得动力。