香港通过加密资产税务申报法案,2027年起实施

法案三读通过

香港立法会于11月4日三读通过《2026年税务(修订)(加密资产申报框架及修订共同申报标准)条例草案》,将经济合作与发展组织(OECD)的加密资产申报标准正式写入本地法律。政府新闻公报确认了实施时间表:受规管的加密资产服务提供商须于2027年起开始收集客户及交易数据,税务局则自2028年起自动与伙伴税务管辖区交换相关信息。

数据收集义务相当具体。受规管的交易所和经纪商须记录每位客户的姓名、地址、税务居民身份及税务编号,并保存加密资产的买卖记录。覆盖范围不止于现货交易,还包括代币之间的互换、以及向外部钱包的转出,无论是转往境外平台,还是转入Tangem移动钱包这类自托管设备。机构还须为客户编制年度交易总额。税务局只会在互惠及保密的前提下,把记录传送给客户为其税务居民的管辖区,客户信息不会公开。

法案的核心框架是OECD于2022年10月发布的加密资产申报框架,旨在帮助各国政府识别原本可能未申报纳税的加密交易。香港早在2023年就引入了加密交易所发牌制度,此后持牌平台获准服务散户。新法在这套制度之上叠加了对外申报义务:从2027年起,在香港运营一家合规交易平台,同时意味着把客户数据申报给其所属的税务机关。法案覆盖币币交易和钱包转账,以及单纯的买卖,因此数据网比一份简单的成交记录要宽得多。

两条时间线,一条数据管道

这部法律有两套时间表在并行运转。加密资产框架2027年生效,税务机关之间的首次信息交换于2028年开始。同一法案还纳入了第二组修订,更新OECD的共同申报标准:该组修订2028年生效,2029年开始交换信息,并把金融账户申报扩展至更广泛的数字金融产品,包括ETF等部分基金结构。香港自2018年起已按共同申报标准与境外税务机关交换金融账户信息,此次修订填补的正是现有体系中加密资产的缺口。

财经事务及库务局局长许正宇把这部法律定位为透明度措施,表示相关规则有助打击跨境逃税,而紧贴最新国际标准,对香港作为国际金融和商业中心的地位很重要。税务局表示将发出指引并提供技术支持,协助机构合规。

香港此举跟随的是一轮更广泛的采纳浪潮,而非领跑。欧盟已通过DAC8指令把同一OECD框架写入法律,澳大利亚则于今年10月将本地版本列入立法草案,计划2028年起开展跨境信息交换。各地区的时间表差异明显:韩国已四次推迟对加密收益征税,日期可能再次推至2029年;法国则在同一日表决通过了一项申报要求,自托管持有量超过10万欧元的用户须申报。香港的虚拟资产市场本身也在发牌制度下持续扩张,持牌平台开放散户参与,本地银行开始发行港元稳定币,市场对税务数据的颗粒度预期随之提高。香港选择的是先后次序:先采纳国际标准,本地税制维持不变。法案不设任何新税种,它建成的是税务数据日后流经的管道。

对平台而言,2027年到来之前要完成的是数据工程,而非税务工程。收集税务居民身份和税务编号、记录代币互换和对外钱包转账、在客户居民身份存在争议时判断记录应送往哪个管辖区,都需要在现有开户系统之上新建申报层。国际运营商已运行类似的机制,对香港规模较小的平台来说,法案带来的是一笔实打实的固定成本。对客户而言,变化在2028年到来:届时持牌香港平台持有的记录将开始自动流向其所属税务机关。两份文件将决定落地细节:一是税务局关于受规管机构范围的指引,托管、经纪和场外交易柜台是否纳入尚不确定;二是首份交换伙伴名单。