德勤Massey:比特币(BTC)支付需缴税,IRS常见问答豁免自有钱包转账

IRS财产规则覆盖每一笔支付

德勤区块链与数字资产税务业务全球负责人Rob Massey在10月26日(星期一)刊出的访谈中表示,用比特币(BTC)购买商品或服务,或将其兑换为任何其他资产,都可能在美国联邦税法下产生应税收益或亏损。机制并不复杂:美国国税局(IRS)将虚拟货币视为财产,因此每一笔出售、兑换或支付都构成一次处置,损益即持有人购入代币的成本与支出时价值之间的差额。计价参照的是支付那一刻的比特币价格,而非最早买入时的价格,这一时点差异正是比特币价格波动直接转化为税务负担的原因。IRS要求纳税人记录每笔交易的日期和时间、涉及数量、以美元计的公允市场价值,以及所处置资产的成本基础。自行申报的义务也不止于券商报什么。Massey强调,即使券商的税务表格漏报了部分交易数据,申报责任仍由纳税人自己承担。新推出的券商申报文件1099-DA自2025年1月1日起记录交易的总收入,而对部分交易的成本基础申报则要到2026年1月1日才开始适用。仅有总收入无法算出最终损益,这正是确认成本基础的关键所在。存放在自托管钱包中的代币完全游离于券商申报体系之外,IRS也并未声称1099-DA覆盖所有钱包活动和交易历史。使用美国境外券商的纳税人可能根本收不到这张表格,但应税交易照样必须申报。唯一一项宽减只针对券商:券商在2025年度表格中已尽善意努力、按时填报且内容准确的,不适用罚则,但这并不免除任何纳税人的申报义务。

Massey梳理尚存的指引空白

并非每一次代币转移都构成处置。IRS在2025年12月15日新增的指引中明确,同一纳税人拥有的钱包、地址或账户之间的转账一般不产生税负。但这条豁免有边界:如果用加密货币支付转账手续费,或从余额中扣除手续费,该部分仍可能产生处置损益。自2012年起就在德勤从事加密税务咨询的Massey把更大的问题归结为结构性缺陷:券商表格永远拼不出完整图景,因为1099-DA触及不到个人钱包的活动,而链上记录又让每一笔支付对税务机关完全可见。目前尚无任何最低豁免额度的法律出台,没有任何门槛能让小额支付免于申报;用比特币支付水管工的费用,与规模大得多的交易一样需要缴税。送到他案头的问题也在变化。企业管理层如今问的是ETF、杠杆以及建立在比特币DeFi之上的借贷业务;跨境税务筹划则提出了现行税收协定都未涉及的问题,包括预扣税风险,以及把某些境外子公司收入拉回美国母公司申报表的Subpart F规则。他还提到,跨国公司在转移价值时会按一条条通道分别比较比特币和稳定币。他的诉求很具体:希望财政部和IRS就自托管钱包与券商账户之间的成本基础分摊、借贷业务的处理以及收入分类出台更多指引。他把该机构关于逐钱包分摊成本基础的指引与决定转账本身是否征税的规则区分开来,前者决定资产的成本落在何处,后者才决定这次移动是否要交税。在他看来,行业游说应当瞄准那份分摊指引,而不是要求推翻税制本身。

2026年成本基础申报的一场考验

实际压力将在本季度申报时落地。由于券商在整个2025年只报告了总收入而未报告成本基础,本季度报税的纳税人必须自行重建表格里从未承载的成本数据,而Massey对自托管记录保存的说明也表明,IRS无论如何都预期纳税人完成这项重建。投资者长期持有不动的币是最棘手的情形。链上数据显示,通往2028年减半的路上已有95%的供应量被挖出,长期沉睡的币正在加速流动,我们对休眠率降至26.59%的报道记录了这一变化。商户收单是另一条战线:据Bitcoin (BTC) Map统计,仅洛杉矶县就有425家商户接受比特币支付,日常消费正在悄然扩大应税处置的范围。